Zawartość
- Metoda kosztowa a metoda praw własności
- Metoda kosztowa
- Metoda praw własności
- Różnice między metodą kosztową a metodą praw własności
Poziom wpływu inwestora na jednostkę, w której dokonano inwestycji, jest pierwszym wyznacznikiem metody stosowanej do rozliczania inwestycji w akcje zwykłe. Ten poziom wpływu odnosi się do stopnia kontroli sprawowanej przez spółkę kupującą udziały w spółce, która wyemitowała te papiery.
Metoda kosztowa a metoda praw własności
Poziom wpływu inwestora na jednostkę, w której dokonano inwestycji, determinuje sposób, w jaki uwzględni ona inwestycje kapitałowe w sprawozdaniach finansowych. Jedną z wytycznych stosowanych do określenia poziomu wpływu jest procent kapitału z prawem głosu, jakim dysponuje inwestor. Inne wskaźniki obejmują reprezentację w Radzie Dyrektorów, udział w procesie kształtowania polityki, istotne transakcje między przedsiębiorstwami, wymianę osób w dziale administracyjnym lub zależność techniczną.
Metoda kosztowa
Zgodnie z „Podręcznikiem dotyczącym ulgi podatkowej dla energii odnawialnej” nabycie mniej niż 20% akcji zwykłych jest uważane za bardzo niewielką inwestycję, która daje inwestorowi wpływ na spółkę. W konsekwencji inwestycja ta jest rozliczana metodą kosztową. W tym przykładzie koszty nabycia obciążają rachunek aktywów inwestycji kapitałowych. Wszelkie otrzymane dywidendy obciążają rachunek gotówkowy i zapisują się na rachunku dochodów z dywidend. Dlatego dochód ten nie wpływa na bilans inwestycji. W przypadku sprzedaży inwestycji kapitałowej, zysk lub stratę ujmuje się w wysokości różnicy między ceną nabycia a ceną sprzedaży.
Metoda praw własności
„Podręcznik dotyczący ulgi podatkowej dla energii ze źródeł odnawialnych” stwierdza, że nabycie 20–50% akcji zwykłych jest uważane za wystarczająco duże, aby dać inwestorowi niekontrolującemu znaczny wpływ na spółkę. Ten typ inwestora niekontrolującego nie zajmuje stanowiska w zarządzie ani na stanowiskach kierowniczych w spółce. W związku z tym inwestycja ta jest rozliczana przez niego metodą praw własności. W tym przykładzie wartość udziałów jest okresowo korygowana w celu uwzględnienia zarówno dywidend, jak i zysków lub strat spółki. W związku z tym koszty nabycia obciążają rachunek aktywów „Inwestycje kapitałowe”. Z kolei dywidendy są zapisywane na koncie Inwestycji Kapitałowych, gdyż są traktowane jako częściowy zwrot z inwestycji początkowej. W rezultacie wpływ dywidend wpływa na bilans inwestycji. Wreszcie część dochodu netto spółki należąca do inwestora obciąża przychody z rachunku Inwestycje.
Różnice między metodą kosztową a metodą praw własności
W przeciwieństwie do metody praw własności metoda kosztowa obejmuje inwestycje, w przypadku których inwestor nie ma kontroli ani wpływu na działalność spółki. Zgodnie z metodą praw własności inwestycję początkową ujmuje się jako koszt, a jej wartość okresowo rośnie lub maleje wraz z księgowaniem dywidend oraz zysków lub strat spółki. Natomiast metoda kosztowa uwzględnia początkową inwestycję jako debet na rachunku inwestycyjnym, a dywidendy jako kredyt na rachunku przychodów. W przeciwieństwie do metody praw własności, wypłaty dokonywane metodą kosztową nie wpływają na bilans inwestycji.